时光飞逝，有没有感觉一眨眼，留学美国已经过去好多年了？如果以F1签证来美超过5年的话，小伙伴们就要注意了，从税务角度来说，你可能已经和美国居民一视同仁，成为 Resident Alien (“RA”) 了。不少同学们都知道，作为美国的 F1 签证留学生，5 年内都是必须按照非税务居民（Non-Resident Alien, "NRA"）来报税的，但是，在 5 年之后会发生什么情况呢？在《留学生报税攻略》这篇文章中有着初步的介绍，本文就来详细探讨一下留学生在 5 年之后的选项。
怎么计算 5 年？
对于F1签同学来说，5年是个分水岭。因为我们大多知道国税局对税务居民（“RA”）的定义是:
1） 凡是持有 F、J、M 签证的留学生来美时间超过5年者。
2） 持 J 及 Q 签证的访问或交换学者来美时间超过2年者 (其中 Q 签证持有人可将其曾持有过 F、J 或 M 签证的时间并入计算) 。
这5 年的算法其实相当简单。因为F签证的同学们在前5年是exempted from Substantial Presence Test，所以前5年都是很简单直接的是Non-Resident Alien。 这里的年份是按照自然年（Calendar Year）来计算的，并且只考虑你作为 F, J, M, Q 签证入境的时候，使用其他签证（比如 B1/B2 旅游和商务签证）都不计算在内。计算方法是，对于某个自然年（如 2019 年），只要你有一刻以 F, J, M 或 Q 签证的身份出现在美国境内，那么这一年（2019 年）就算为一年。
例子1： 如果你 2017 年 09 月 03 日以 F1 签证入境，之后每年都在美国读书，那么 2017-2021 年，每年算作一年，在 2022 年的纳税年里，你就已经算是超过了 5 年，也就是第6年了。
例子2： 如果你在 2018 年暑假以 J1 身份来美国交换（访问学者），然后从 2020 年 9月起又返回美国，开始读书。这样的话，由于你 2019 年整年都不在美国，所以这一年是不计入在内的。因此，2018 年，2020每年算作一年，你在 2021 年税务年度，是已经超过2年，该年度已经是RA。
如果根据上述的计算方法，在该税务年度，你在美国仍然不满5年，或者正好是第 5 年的话，你是必须按照 Non-Resident Alien（外国非居民）的身份报税的，不论你是学生还是 OPT, CPT 的身份。
超过 5 年后，我能怎么报税?
根据 IRS 的规则，作为学生签证的前 5 年是强制自动成为 "Exempt Individual" 的，但是，其实过了 5 年也不一定不是，因为 IRS 还有第二条规则，那就是 "The Closer Connection Exception to the Substantial Presence Test for Foreign Students"（针对外国学生的最紧密联系例外），可以点击IRS官网查看详细。先给出结论，如果你符合这项规则的话，即使在 5 年之后，你仍然能被当作外国非居民的身份（Non-Resident Alien）来报税。你要满足的条件是：
1. 无意图永久留在美国（does not intend to reside permanently in the United States）；
2. 基本上遵守了学生签证的条件和移民法（has substantially complied with the immigration laws and requirements relating to his student nonimmigrant status）；
3. 没有采取任何行动申请绿卡（has not taken any steps to change his nonimmigrant status in the United States toward becoming a permanent resident of the United States）；和
4. 与外国存在更紧密的联系 (has a closer connection to a foreign country than to the United States as evidenced by the factors listed in Treasury Regulation 301.7701 (b) -2 (d) (1))。
如果你要使用这项例外的话，你需要和之前 5 年一样，填写 8843 表格，但是不同的地方是，你要另外附上声明，来向 IRS 国税局证明上述所有 4 项条件均已得到满足。我们会在最后一段讨论要使用这项政策你需要提交的资料。
我该使用哪种身份报税？
虽然这是根据个人的情况而定，但一般而言，使用 Resident Alien（外国居民）的身份报税比较优胜。可以列出的区别有。
以 Resident Alien（外国居民）报税的优势
1. 可以夫妻共同报税（Married Filing Jointly），若一方没有工作的话，可以降低税额；
2. 可以使用 Standard Deduction（标准扣税额）。2021年，标准扣税额为$12,550。即使你要使用 Itemized Deduction（逐项扣税额）的话，可以扣除的种类也会多不少（主要有贷款利息、房产税）；
3. 有孩子/受扶养人的话，还可能可以拿儿童退税金（Child Tax Credit）或Dependent Tax Credit;
4. 如果还在读书的话，还可能享受 American opportunity tax credit（AOTC）或 Lifetime Learning Credit 的学费抵税优惠；
5. 如果炒股票的话，长期资本利得税（持有股票 1 年以上）仅 15%，而短期利得是和普通工资收入一起计算的。总体而言税率会比 Non-Resident Alien 的 30%（不论持有多久）低；每年还能最多抵扣$3000的Capital Loss，NRA是不能抵扣loss的。
6. 以及还有很多比较少见的税务优惠。
以 Non-Resident Alien（外国非居民）报税的优势
1. 不可以夫妻共同报税。但如果夫妻双方收入相近，其实分开报交税（Married Filing Separately）可能比夫妻共同报税还要少；
2. 对在美国的银行的存款无须缴纳利息税；
3. 如果你已经不是学生，是在 OPT 期间的话，不需要缴纳 FICA 税（社会安全税和医疗税）；
4. 无须申报海外资产（FATCA），亦无须对美国外的收入缴税（美国对 Resident Alien 也是全球收税，报税会复杂很多）。
可以看到，总体而言，还是 Resident Alien 的身份报税会比较划算。仅仅在很少的情况下才会出现 Non-Resident Alien 更划算。顺带一提，不论你用什么身份报税，都不会影响中美税务协定（USA-China Tax Treaty）的前 $5,000 收入免税！详细可看《留学生报税如何利用 Tax Treaty 轻松省下1000刀》
我该如何按照 Non-Resident Alien 报税？
如果根据本文前面的天数计算方式，你还是决定要按照 Non-Resident Alien 报税的话，以下我们介绍如何来报。跟前五年的 F1 学生一样，你要填写 1040NR（或者 1040NR-EZ）表格来报税，并且附带 8843 表格。而 8843 表格中，针对已经超过 5 年的同学，表格上面会要求你必须附带一份声明（Statement），述明为何自己能满足上面规定中的 4 项要求。我们建议大家叙述的时候这样组织：
1. 先表述自己的家，家人（如果有配偶在国内则更好）和贵重的资产所在的地方（自然是挑在国内的写）；
2. 表达自己在来美国之前一直居住在国内，一但毕业之后不打算一直呆在美国；
3. 自己回国有多频密；
4. 其他你能想到的与外国联系的证明（比如一直持有中国驾照等等）；
5. 声明自己素来没有违反任何移民法律以及签证的条件；
6. 声明自己没有采取任何行动，申请永久居民的身份（比如申请 PERM 劳工证、提交 I-130 亲属移民、I-140 职业移民、I-485 转换身份统统属于意图申请绿卡的“行动”）。
然后就按照一般的 Non-Resident Alien 一样报税即可。当然，由于税局需要审核你提供的证据是否足以证明你和其他国家的更紧密联系，所以可能会多花一点时间才能拿到退税。不过如果 IRS 有严重的延误的话，税局是会针对退税给你利息的（然而这部分利息还是要缴税 ）。
在IRS官网文章- Closer Connection Exception，文末也提到：The burden of proof is on the student to prove these four factors. 证明满足所有条件的义务在学生自己，而不在IRS。8843表的Line 12有要求附上一份statement来解释超过5年的情况。关于第四点的factors在正文有提到，大家也可以参考Form 8840的Part IV Significant Contacts With Foreign Country or Countries，来评估自己的情况。
总结
如果按照经验主义来说，国税局是极少在留学生报税身份上较真的，而且正文中间段落也已经说到按Resident Alien报税（Form1040）好处也是不少的。从个人从业经验来看，省税是一方面，省事也是一方面，大家多多权衡。
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参考链接：
Publication 519: U.S. Tax Guide for Aliens https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p519.pdf
The Closer Connection Exception to the Substantial Presence Test for Foreign Students: https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/the-closer-connection-exception-to-the-substantial-presence-test-for-foreign-students
