Gift Tax / Estate Tax 赠与税/遗产税

美国的收入税(Income Tax)纳税者是收款人(Income Recipient),通常需要在每年的4月15日前,申报上一年度的收入税表。赠予税(Gift Tax)却刚好相反,报税及缴税的责任在于赠予者(Donor),而非受赠者(Donee)。

 

全年赠予税免税额(Annual Gift Exclusion)

税法上定义的美国人(包括公民与绿卡持有者),每人每年对每个受赠者,都有全年赠予税免税额(Annual Exclusion);以2021年为例,全年赠予税免税额是$15,000。如在同一税务年度,赠予者给受赠者的赠予,超过该年度的免税额,便需向联邦国税局IRS申报赠予税(IRS 709表格)。

打个比方说明:一位父亲,在2020报税年度内,给予儿子$18,000;这位父亲便有责任向美国国税局申报超出免税额的$3,000(2020年总赠予额$18,000减去全年赠予税免税额$15,000)赠予。当然,有申报责任,并不意味需要缴税。

 

统一赠予税(Unified Gift Tax & Estate Tax Credit)及遗产免税额(Estate Exemption)

赠予税的免税额,与遗产税(Estate Tax)的免税额相连,简称统一赠予税及遗产合免税额(Unified Gift Tax & Estate Tax Credit);此为终生(Lifetime)免税额,每一个美国纳税人终生的统一赠予税及遗产免税额为$1170万(以2021年为例)。遗产税的免税额每年都是浮动的,一般是根据通货膨胀来调整,但是也不排除因为政策的改变出现巨大的调整。例如,在2010年以前,遗产税的免税额约100万美金而已,但2011年年以后则调整为约500万美金或以上。现任总统川普(President Donald Trump)的税改则是另一个巨大调整的例子(免税额从500万美金剧增到1100万美金,增加超过一倍),但2026年及以后免税额会降低至税改前。新任总统白登(Joe Biden)以及民主党是一致极力增加遗产税的。在2021年,纽约州遗产税免税额为593万。

赠予税免税额和遗产税免税额相连的目的,是杜绝逃避缴纳遗产税,而在生前将财产转移至受益人的现象。如撇除计算每年$15,000的全年赠予税免税额内则生前或死后转移资产,在税务上一般没有分别。

例如:某人有$1300万,如没在生前将财产转移给儿子,那么其中的$130万因超过$1170万联合免税额便需缴交遗产税;若其在生前先转移资产$130万给儿子,当其过世后,仍需为这$130万缴交遗产税,因为资产虽然剩余$1170万(刚好是免税额),但终生联合免税额度在扣除其生前转移的$130万后,只余$1040万了。

在此例中,如果赠予者在2021年给儿子$18,000,虽需申报$3,000赠予,但如果这$3,000赠予并没有累积超过$1170万的终生联合免税额,便不需为该$3,000缴纳赠予税。

 

缴纳赠与税

如在2020年有申报及缴交赠予税的责任,便需在2021年4月15日或以前,申报709税表及缴交赠予税。赠予概念范围广泛,不只包括现金送赠,亦包括房产转移、银行账户增加第三者为共同账户持有人等等。

虽然$1170万的免税额看似很多,但往往易将很多资产遗忘计算在内,例如:房产、退休金、股份权益、信托内资产及人寿保险金等等,如一一计算在内,$1170万并不如想像中那么多。

现在,来聊一下特殊的情况:

1.房地产产权赠与 — 属于你的产业,你只要加上他人名字到屋契上,便已经做了赠与。举个例,本来产权是夫妇拥有的,现在加了儿子的名字到屋契上,三个人以JOINT TENANT方式拥有,每一个占1/3产权,这对夫妇便是将产权的1/3赠送给儿子。

2.银行或股票经纪账户赠与 — 其税例与上述房地产赠与稍有不同,您将他人名字加上账户时并未完成赠与,因为您随时可以将账户的存款或股票取出。可是,当共同账户拥有人从账户中作提取,便产生赠与。举个例,父母有一共同账户,后来加上女儿名字,成为共同账户持有人,父母并未作赠与;后来女儿从账户中提取五千元,在提取时便完成赠与。

3.每一个人在一年内可以赠与任何人$15,000而完全没有赠与税(Gift Tax)问题,也不需要申报国税局。此项赠与豁免金额没有受赠人数限制,也没有限制受赠人必须与您有亲戚关系。夫妇两个人每年可以赠与任何人$30,000 ($15,000 X2)。

4.赠与税(Gift Tax)是赠与人的责任,受赠人不论接受多高金额的赠与,都不需要付任何税,通常连申报也不用。


5.直接为其他人支付医药费用或大学费用,虽然也是属于赠与,却不需要计算在$15,000之内,亦即没有金额限制。

6.有一个常见的误会,就是赠与的金额可以扣税,其实是不可能的,因为私人赠与和慈善捐献是不同的,前者绝对不能作扣税用。假如赠与可以扣税的话,纳税人便可以彼此互相作赠与,大家一起扣税,这是行不通的。

7.假如赠予人是外国人,而赠予的物品在外国(例如:由国外汇入款项),则赠予人不受美国税法管制,亦即不论赠予价值多高,都没有申报的需要,也没有赠与税的问题。外国人将在美国内的产业作赠与,则要看产业是「实业」(Tangible Assets)抑或是「非实业」(Intangible Assets)。银行存款或股票都属于「非实业」,故没有赠与税的问题;可是假如外国人将自己在美国的房地产物业作赠送,便要按美国税例办理,外国人只有每年每个受赠人$15,000的免税金额,超出的赠予金额都有赠与税。

8.外国人如果在美国有产业,逝世后的遗产税如何计算?除了在美国的银行存款不计算外,其他在美国股票经纪行户口中的股票、债券、甚至房地产,都算遗产。外国人在美国的遗产,只有六万元免税额,所以可能会有相当重的遗产税。外国人把这些将来被算为遗产的资产,作生前赠予又如何呢?外国人亦有每人每年15,000免赠与税的条例,可是他们仅有$6万元遗产免税额,且不能在生前预先赠予,所以外国人将在美国的资产作赠予是有困难的。

9.受赠人接受赠与,不论金额高低,也不论是从美国人或外国人手中得到赠与,都完全无需缴纳任何税款,通常连向政府申报也不需要,除非是在一年内由外国人手中得到价值超过十万元赠与或遗产,便要用3520号税表通知国税局。这只是一个通知政府的申报,并非要缴纳任何税金。

10.夫妇之间彼此作赠与是没有任何金额限制,也没有赠与税的问题;可是,有一个例外的情况,就是假如受赠配偶本身不是美国公民,则每年免税赠与金额有限制,为$152,000。

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